Выплата дивидендов учредителю нерезиденту физическому лицу

Выплата дивидендов нерезиденту: НДФЛ по ставке, код валютной операции, налогообложение, валютный контроль

Выплата дивидендов учредителю нерезиденту физическому лицу

Регулярная выплата установленных средств от полученного конкретного дохода организацией происходит, как правило, на основе подписанных специальных договоров. Важно при этом о большом количестве нюансов связанных с составлением такого соглашения.

Очень весомое влияние на выплату дивидендов оказывает принятый устав акционерного общества. При этом эти отчисления могут проходить как несколько раз за один год, так и вовсе не производиться.

Возможна ли выплата дивидендов нерезиденту

Дивиденд — установленная часть дохода, который был получен в результате осуществления хозяйственной деятельности установленной организацией. Данные средства распределяются между обладающими правами лицами на долю дохода. На величину дивиденда влияет большое количество нюансов.

В частности, это:

При этом правом на отчисление данных средств могут обладать физические и юридические лица. В настоящий момент этот вопрос достаточно сильно освещен в действующих законодательных нормах.

Так как существует целый комплекс определений и терминов, знание которых существенно в будущем упростит решение спорных моментов.

Юридические лица, как и физические при этом могут быть как резидентами, так и нерезидентами.

Размер выплат по дивидендам может быть установлен собранием акционерного общества или же их уполномоченными представителями. Данные участники могут установить общие правила и специфику раздела прибыли. При этом важным фактором будет типы акций, которые находятся у человека на руках.

Как происходит выплата

Отдельно стоит уделить внимание процессу выплате средств. Данная процедура происходит исходя из положений в закаченном договоре.

При этом, данный договор может быть заключен как непосредственно с самим резидентом Российской Федерации, так и с нерезидентом. Код валютной операции отображаемый в договоре будет зависеть от этого фактора. Он будет определяться в индивидуальном порядке для каждого случая.

Этот код в обязательном порядке будет проставляться при заполнении данными специального расчетного документа. Он называется платежным поручением. При этом все расчеты будут проводиться исключительно в валюте Российской Федерации и альтернатив этому нет. Конвертация суммы в другую валюту может быть осуществлена только после получения нерезидентом денежных средств.

Этот код будет отображаться в следующих случаях:

  • Плательщик – резидент, а получатель – нерезидент;
  • Плательщик – резидент, переводящий финансовые средства на свой собственный расчетный счет или же на счет другого резидента.

Налогообложение

Особенно важно помнить о необходимости налоговых отчислений от получаемой финансовой прибыли. При этом размер ставки будет зависеть от того, является ли данное лицо гражданином Российской Федерации или же нет. Также на ее размер влияет ряд дополнительных факторов.

Данный вопрос наиболее четко регламентирует налоговый кодекс РФ. Статья 284 НК отображает:

  • Российские компании, которые обладают долей в ООО не превышающей 50% — не облагаются НДФЛ или каким-либо другим сбором;
  • Остальные организации, которые не относятся к выше обозначенной категории должны уплатить – 13%;
  • Компании, получающие доход данного типа не являющиеся при этом зарегистрированными в Российской Федерации, облагаются ставкой в размере – 15%;
  • Для физических лиц резидентов РФ ставка установлена в размере – 13% (это стандартная величина налога для доходов граждан);
  • Для физических лиц, нерезидентов РФ ставка установлена на отметке в 30%.

Кроме того, стоит непосредственно ознакомиться с 23 статьей НК РФ. Она отображает ряд нюансов, связанных с налоговыми отчислениями в данном случае. Этот раздел налогового законодательства отображает следующее:

  • Устанавливается ставка в размере 6% если нет факта, подтверждающего предоставление стандартных и профессиональных выплат;
  • Сумма величины налога для каждого получателя рассчитывается строго в индивидуальном порядке;
  • В случае если выплаты производятся физическому лицу, которое является нерезидентом РФ, то, ставка может варьироваться от 15% до 30% (регламентирует пункт 3 статья 224 НК РФ).

Также существует возможность нерезиденту получить налоговые привилегии. Для этого он должен предоставить документацию, которая подтвердит, что он является резидентом страны, заключившей договор с РФ «об избежание двойного налогообложения» (Статья 232, 312 НК).

Важно отметить, что в случае если само предприятие производящее данные выплаты является резидентом, то для него определяются индивидуальные правила для расчёта ставки. Во всех тонкостях этих процедур следует подробно разобраться непосредственно бухгалтерскому отделу компании и самому получателю. Это необходимо чтобы исключить вероятность появления ошибок.

В настоящий момент соблюдение норм, установленных законодательством является обязательным правилом. В противном случае нарушителю может грозить начисление достаточно крупного штрафа.

Для таких процедур существуют определенные правила для формирования налоговой базы.

Также стоит отметить, что ФНС периодически будет санкционировать проверки для выявления фактов нарушения или ошибок при выплатах дивидендов.

Валютный контроль

Действующее законодательство не устанавливает специальных требований для осуществления выплат нерезидентам в иностранной валюте. Допускается также выплата дивидендов в натуральной форме.

  • В случае если дивиденды выплачиваются в иностранной валюте, то НДФЛ будет вычисляться исходя из курса ЦБ в рублевом эквиваленте (статья 45, 210, 225 НК).
  • А непосредственно налог на прибыль можно оплатить как в рублях, так и в валюте (статья 310 НК).
  • В случае если нет денежных средств, компания имеет право производить отчисление дивидендов своим имуществом (выпускаемыми товарами, основными средствами и т.д.). Но данный способ является не выгодным из-за того, что он дополнительно облагается налогами (НДС и налог на прибыль). А обязанность компании при этом как налогового агента также сохраняется. Кроме того, имущество, которое идет в счет выплат, не может передаваться по ценам ниже рыночных (это правонарушение для уменьшения количества налогов). НДФЛ будет рассчитан на основе стоимости имущества и будет включать НДС. Если у компании нет в данный момент возможности отчислять НДФЛ с передаваемого имущества, то об этом следует уведомить нерезидента и ИФНС.

Выплата дивидендов нерезиденту возможна и предусмотрена в современном законодательстве РФ. При этом этот процесс по-разному облагается налогами в зависимости от того юридическое это лицо или же физическое. Отчисления же нерезидент может получать как в иностранной валюте, так и в рублях.

Судебная практика по налоговым спорам с нерезидентами, в том числе и по выплате дивидендов, показана в этом видео:

Источник: //uriston.com/kommercheskoe-pravo/yuridicheskie-litsa/aktsii/vyplata-dividendov-nerezidentu.html

Налог на дивиденды в 2019 году и особенности выплаты

Выплата дивидендов учредителю нерезиденту физическому лицу

Компания при перечислении дивидендов своим участникам, как физическим, так и юридическим лицам, обязана исчислить налог с данных выплат.

Вид и размер платежа зависят от статуса получателя средств: физического или юридического лица, имеющего или не имеющего резидентство РФ.

Налог на дивиденды, при выплате средств участнику-гражданину: НДФЛ, при выплате дохода участнику-организации – налог на прибыль (далее ННП).

Дивиденты – что это?

Дивиденды – часть прибыли организации, распределяемая между учредителями (акционерами) компании в соответствии с их долями в учредительном капитале (далее УК) или порядком, утвержденным собранием учредителей (акционеров).

Особенности выплаты дивидендов и их налогообложения

  • Дивиденды (далее доход, средства, прибыль) распределяются между участниками общества только после налогообложения.
  • Размер средств, перечисляемых участникам, зависит от их доли в УК или размера, утвержденного собранием учредителей (акционеров).
  • Прибыль участникам может перечисляться каждый квартал, полугодие или год.

Лучше производить выплату средств раз в год, это позволит более точно определить размер прибыли, подлежащей распределению между участниками.

  • Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
  • Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.
  • При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог переходит к получателю данного имущества.

Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ или ННП с имущества, переданного участнику.

  • Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.

Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения. Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).

  • Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от применяемой системы налогообложения.

Налог на дивиденды физических лиц

При выплате средств участникам-физическим лицам уплачивается НДФЛ.

Ставка указанного платежа зависит от того, является ли гражданин-получатель средств, резидентом РФ.

Резидент РФ – лицо, пребывающее на территории России свыше 183 дней в году. При этом резидентом может быть, как гражданин РФ, так и иностранец.

Таблица № 1. Ставка подоходного налога при выплате дохода участникам- физическим лицам

Статус физического лицаНалоговая ставка
Резидент РФ13%
Нерезидент РФ15% (или иная ставка, установленная международным договором)

НДФЛ должен быть направлен в бюджет не позднее дня перечисления средств на счет физического лица или дня получения данных средств в банке.

КБК для уплаты дивидендов в 2019 году: 182 1 01 02010 01 1000 110

Уплаченный в течение года доход необходимо отразить в справке 2-НДФЛ, предоставляемой в ИФНС по месту учета до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Код дохода, указываемый в справке по выплаченным дивидендам: 1010

За средства, перечисленные учредителям в 2018 году, необходимо будет отчитаться не позднее 1 апреля 2019 года.

Налог на дивиденды юридических лиц

При выплате дохода участникам-юридическим лицам уплачивается ННП.

Ставка указанного платежа зависит от статуса юридического лица-получателя средств: иностранная компания или нет и ее доли в уставном капитале организации, выплатившей дивиденды.

Таблица № 2. Ставка ННП при выплате дохода участникам-юридическим лицам

Статус юридического лицаНалоговая ставка
Российская организация13%
Российская организация, имеющая более 50% доли в уставном капитале компании, выплатившей доход*0%
Иностранная организация15% (или иная ставка, установленная международным договором)

* Срок владения указанной долей в уставном капиталекомпании, выплачивающей дивиденды, не должен быть менее 365 дней на момент принятия решения о выплате средств участнику

ННП должен быть перечислен не позднее дня перечисления средств участнику-юридическому лицу.

Таблица № 3. КБК на уплату дивидендов участнику-юридическому лицу

Получатель средствКБК
Российская компания182 1 01 01040 01 1000 110
Иностранная компания182 1 01 01050 01 1000 110

Выплаченные участникам средства необходимо отразить в декларации по ННП (Лист 03).

Срок сдачи указанной отчетности зависит от порядка уплаты авансовых платежей по ННП.

Если компания уплачивает авансы по фактической прибыли, то отчетность сдается каждый месяц.

Если авансы платятся ежеквартально, то декларация сдается по итогам каждого квартала.

Формула расчета налога

Порядок расчета налога зависит от того получала ли компания, перечисляющая дивиденды, доходы от участия в других организациях.

Ситуация № 1. Компания и перечисляет дивиденды своим участникам и получает их сама

В данном случае налог рассчитывается в два этапа:

I этап

ОБД = СВО – СПО

где:

ОБД – облагаемая налогом база дивидендов

СВО – средства, выплаченные организацией своим участникам

СПО – средства, полученные организацией от участия в других компаниях

II этап

НКУ = ДУ : ДВСУ х ОБД х СН

где:

ДУ – доход, перечисленный конкретному лицу, по которому производится расчет налога

ДВСУ – сумма дохода, выплаченная всем участникам общества

Обратите внимание, что в данной сумме не учитываются дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%.

ОБД – облагаемая база, рассчитанная в I этапе

СН – ставка налога (13% или 15%)

Пример расчета

ООО «Крокус» выплатило дивиденды ООО «Металл» в размере 1 500 000 руб.

Общая сумма выплат всем участникам составила 4 000 000 руб.

Также, ООО «Крокус» получило доход от участия в деятельности ООО «Северина» в размере 1 000 000 руб.

Расчет платежа, подлежащего уплате в бюджет

I этап

ОБД = 4 000 000 – 1 000 000

ОБД = 3 000 000

II этап

НКУ = 1 500 000 : 4 000 000 х 3 000 000 х 13%

Сумма ННП к уплате составит 146 250 руб.

Ситуация № 2. Компания, выплачивающая дивиденды, не получает их от участия в других в компаниях

Если компания, выплачивающая доход своим участникам, сама не получает его от других организаций, платеж рассчитывается по формуле:

НКУ = ДУ х СН

где

НКУ – налог к уплате

ДУ – доход, полученный участником, по которому производится расчет

СН – ставка налога

Пример расчета

ООО «Крокус» выплатила своему учредителю Степанову В.С. (резиденту РФ) дивиденды в размере 450 000 руб.

Сумма НДФЛ к уплате составит 58 500 руб.:

450 000 х 13%

Источник: //BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dividendy

Налог на дивиденды для учредителей в 2018 году

Выплата дивидендов учредителю нерезиденту физическому лицу

Среди учредителей организации обычно есть как физические, так и юридические лица. Как потратить прибыль после налогообложения – решать им. Например, можно выплатить премии работникам, купить оборудование, либо поделить деньги между собой. В статье расскажем, как в 2018 году подсчитать налог на дивиденды учредителей, оформить выплату и в срок рассчитаться с бюджетом.

Налог на дивиденды в 2018-2019 году

Для уплаты налогов дивидендами признаются любые доходы, которые получил участник (акционер) компании от прибыли после налогообложения. Эти суммы включают в себя проценты по привилегированным акциям.

Доход, который выплачивают участнику по результатам деятельности организации, должен соответствовать доле в уставном капитале. Кроме этого, дивидендами могут быть и доходы, полученные за пределами РФ, но при условии, что такие доходы в соответствии с законодательством иностранных государств являются дивидендами (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Есть суммы, которые не признаются дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ):

  • выплата компании в виде передачи своих акций учредителям в собственность;
  • выплата организацией при ликвидации доходов акционерам в денежной и натуральной форме, но не более суммы взноса каждого акционера в уставный капитал;
  • выплата хозяйственных обществ некоммерческой организации на ведение ее основной уставной (не предпринимательской) деятельности при условии, что уставной капитал данных хозяйственных обществ полностью состоит из вкладов этой некоммерческой организации.

При расчете налога на прибыль дивиденды не берут во внимание, так как они не являются расходами компании. Значит, не могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Дивиденды облагаются:

  • НДФЛ, если выплачиваются физическому лицу,
  • налогом на прибыль, если получатель дохода – организация.

Таблица: все налоги с дивидендов в 2019 году

Налог на дивиденды для физических лиц в 2018-2019 году

Налогообложение дивидендов физических лиц в 2018 году зависит от статуса получателя дохода:

  • 13% — для учредителя-налогового резидента РФ
  • 15%- для учредителя-нерезидента РФ. Эта ставка применяется по умолчанию, если Россия и иностранное государство не установили в международном договоре иную ставку об избежании двойного налогообложения.

К резидентам относятся «физлица», которые фактически находились на территории РФ не менее 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если на момент выплаты дивидендов учредитель имеет статус налогового резидента РФ, то удерживайте налог по ставке 13%.

Формула расчета НДФЛ с дивидендов в 2018 году:

НДФЛ с дивидендов = Дивиденды х Ставка налога

Налоговый агент должен рассчитать НДФЛ по каждой выплате дивидендов. НДФЛ необходимо удержать при выплате дивидендов. Если вы только начислили суммы, но не выплатили деньги, налог не удерживайте (п. 3 ст.214 НК РФ).

Если компания получает дивиденды от других юридических лиц, обложение налогом дивидендов участника производится с учетом вычета (Письмо ФНС России от 26.06.2018 № БС-4-11/12266@).

Вычет по НДФЛ с дивидендов = Дивиденды полученные х Доля участника в уставном капитале

При этом в расчет можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и предыдущем году. Основное при этом, чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. К дивидендам, облагаемым по ставке 0%, это не относится. Их учесть нельзя.

Рассмотрим на примере, как рассчитать подоходный налог на дивиденды с применением вычета.

Пример 1

По итогам 2018 года собрание учредителей пришло решило распредилить прибыль 20 000 000 рублей: 50% — в благотворительный фонд, а оставшуюся часть (10 000 000 рублей) – на дивиденды. Доля Карпова Е.С. – 23% (2 300 000 руб.)

При решении учредителей о выплате дивидендов в расчете налога была не учтена полученная компанией сумма дивидендов – 15 000 000 руб., в т.ч. облагаемая по ставке 13% — 2 000 000 руб.

Вычет по НДФЛ с дивидендов Карпову Е.С. составил 460 000 руб. (2 000 000 х 23%)

НДФЛ с дивидендов = 239 200 ((2 300 000 — 460 000) х 13%)

Таким образом, Карпову Е.С. полагается выплатить 2 060 800 руб. (2 300 000 — 239 200)

НДФЛ с дивидендов нерезиденту удерживают со всей суммы дивидендов, даже если компания получала дивиденды от других организаций.

Пример 2

Компания по итогам 2018 года решила распределить между двумя участниками дивиденды в сумме 1 000 000 руб. Один участник налоговый резидент РФ, второй участник – нет. Организация также получила дивиденды от другой компании — 800 000 руб.

Эту сумму компания еще не учитывала при расчете налогов с дивидендов.

Допустим, что в соглашении об избежании двойного налогообложения с государством нерезидента особой ставки нет, и НДФЛ с его дивидендов компания рассчитывает по ставке 15 процентов.

НДФЛ с дивидендов участника-резидента равен 13 000 руб. ((500 000 : 1 000 000) × 13% × (1 000 000 – 800 000)). НДФЛ с дивидендов нерезиденту составляет 75 000 руб. (500 000 × 15%).

Никаких особенностей для промежуточных дивидендов не установлено. Исчислять выплаты и налог нарастающим итогом не требуется.

Срок уплаты подоходного налога с дивидендов для компании с организационно-правовой формой «ООО» — не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В расчете 6-НДФЛ дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, отражаются общей суммой. Данные по каждому лицу указываются в 2-НДФЛ.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2018-2019 году

В 2018 году расчет налога на прибыль с дивидендов для юридических лиц производится по ставкам: 0%, 13% и 15%.

Ставкой 0% облагаются дивиденды материнской компании, если на день принятия решения о выплате дивидендов она владеет как минимум 50% уставного капитала организации и не менее чем 365 дней подряд (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ставкой 13% облагаются дивиденды российских и иностранных организаций, если условия до получения нулевой ставки не выполнены. Ставкой 13% также облагаются дивиденды, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ставка 15% предназначена для доходов виде дивидендов, полученных иностранной компанией, по акциям российской организации, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если организация получает дивиденды от других компания, то налоговая база для исчисления налога по дивидендам для каждого участника считается следующим образом:

Налоговая база = (Дивиденды, начисленный всем участникам – Дивиденды полученные) х Доля участника в уставном капитале

При этом в расчет можно взять дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году. Главное, чтобы они были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды по ставке 0% не учитываются.

Для расчета промежуточных дивидендов никаких особенностей налоговым законодательством РФ не установлено. Расчет выплат и налога нарастающим итогом не производится.

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов юридических лиц – не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены налог не удерживается (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Совет. Учет и отчетность занимают много времени? Обратите внимание на аутсорсинг бухгалтерии. Как это работает: вы пишете ассистенту в интернет-чат о задаче, которую нужно решить и загружаете документы в сервис.

Дальше ассистент передает их профильным специалистам: по обработке первички, по налогам, по кадрам. Эти сотрудники ведут весь учет, готовят бухгалтерскую и налоговую отчетность, отвечают на вопросы. Сколько стоит аутсорсинг.

 

Что нужно для выплаты дивидендов в 2018-2019 году

Федеральный закон № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» накладывает ряд ограничений на распределение прибыли компании между ее участниками. Правила только для компаний с организационно-правовой формой «ООО».

Согласно п. 1 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе принимать решение о распределении прибыли между ее учредителями, если:

  • уставный капитал оплачен не полностью;
  • не произведена полная выплата доли или части доли выбывающему участнику;
  • на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом;
  • на момент принятия решения о распределении прибыли стоимость чистых активов компании менее ее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

Компания также не вправе принимать решение о распределении прибыли в иных случаях, предусмотренных федеральными законами РФ.

В соответствии с п. 2 ст.

29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе выплачивать дивиденды, если на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом или стоимость ее чистых активов менее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов. Выплата дивидендов может быть запрещена и по другим причинам, если это противоречит федеральным законам РФ.

Если условия, препятствующие выплате дивидендов, по прошествии времени стали не актуальны, организация вправе, а точнее обязана выплатить дивиденды своим учредителям.

Документальное оформление

Решение о распределении прибыли может быть принято не ранее составления бухгалтерской отчетности. Как только бухгалтерском учете подведены итоги года, бухгалтерская отчетность подлежит утверждению. Для этих целей созывают собрание учредителей, где сразу же может быть решен и вопрос о дивидендах. Срок проведения собрания участников должен быть закреплен в уставе компании.

Собрание учредителей должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (ст. 34 Федерального закона № 14-ФЗ).

Решение учредителей фиксируется в протоколе, где указывается следующее:

  • год, за который распределяются дивиденды
  • общая сумма прибыли, которая подлежит распределению
  • форма и срок выплат

Пропишите в уставе организации срок выплаты дивидендов. Если он отсутствует, то его необходимо установить на общем собрании участников. Если период выплаты не определен, то считается, что он равен 60 дням, та как максимальный срок выплаты – 60 календарных дней с даты проведения собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Скачать образец протокола о выплате дивидендов

Отражение дивидендов в бухучете (проводки)

Начисление и выплаты дивидендов физическому лицу:

Дт 84 Кт 75 – начислены дивиденды

Дт 75 Кт 68 – НДФЛ

Дт 75 Кт 51 – выплачены дивиденды

Дт 68 Кт 51 – уплата НДФЛ в налоговую инспекцию

Начисление и выплаты дивидендов юридическому лицу:

Дт 84 Кт 75 – начислены дивиденды

Дт 75 Кт 68 – налог на прибыль

Дт 75 Кт 51 – выплачены дивиденды

Дт 68 Кт 51 – уплата налога на прибыль в налоговую инспекцию

Источник: //www.business.ru/article/1068-nalog-na-dividendy-dlya-uchrediteley-v-2018-godu

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2019 году

Выплата дивидендов учредителю нерезиденту физическому лицу

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога.

Какой установлен налог на дивиденды в 2019 году? Ставка налога на дивиденды в 2019 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

 

Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2019 году составляет:

  • 13% для физических лиц-резидентов;
  • 15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.

Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2019 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2019 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

  • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
  • единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

  • НДФЛ, который платит учредитель;
  • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2019 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2019 году для организаций
Российская организация13 процентов
Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.нулевая
Иностранная организация15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

//www.youtube.com/watch?v=ZS_IOToE_u8

Такими документами могут быть:

  • договор купли-продажи или мены;
  • решения о разделении, выделении или преобразовании;
  • судебные решения;
  • договор об учреждении;
  • передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2019 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

  • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
  • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2019 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2019 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

  • Н — сумма налога к удержанию;
  • К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
  • Сн — ставка налога;
  • Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
  • Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2019 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Источник: //www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dividendy

Ндфл с дивидендов нерезидентам в 2018 году

Выплата дивидендов учредителю нерезиденту физическому лицу

Произошедшие в 2014-2015 году налоговые изменения коснулись ставок НДФЛ с дивидендов резидентов РФ. Для нерезидентов налоговые ставки остались прежними – 15%. Рассмотрим, как происходит расчет и уплата данного налога, а также подробности определения налогового статуса лица.

Что это такое

Чистая прибыль общества распределяются и выплачиваются в виде дивидендов как организациям, так и физическим лицам. Размер выплат зависит от их доли в уставном капитале. По периодичности выплаты могут происходить раз в квартал, полугодие или год – это решает компания.

Дивиденды – это прибыль, поэтому с нее необходимо уплатить установленный законом налог. Датой получения дохода будет считаться дата их фактического перечисления получателю (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

Существует два варианта налогообложения:

  • дивиденды физлиц облагаются налогом на доход физического лица (НДФЛ);
  • дивиденды юрлиц– налогом на прибыль организаций.

Физическое лицо налогоплательщик, в свою очередь, может иметь статус:

  • резидент РФ;
  • нерезидент РФ.

Это понятие не равнозначно понятию гражданства и определяется по количеству дней, которые лицо находилось на территории РФ по правилам, прописанными в законе.

Кто платит налог

Налоговым агентом или тем, кто фактически осуществляет расчет и уплату данного вида налога, является компания источник дивидендов. Даже если данная компания работает по специальной схеме (УСН, ЕНВД или ЕСХН), она не освобождается от уплаты налога с распределяемых дивидендов.

Для того чтобы распределить прибыль нужно вести бухгалтерский учет независимо от наличия упрощенной системы налогообложения.

Определение статуса нерезидента по закону РФ

Нерезиденты РФ – это физлица, которые находились на территории Российской Федерации менее 183 дней в течение беспрерывного 12-месячного периода (статья 207 НК РФ). Этот статус определяет налоговую ставку на доход данного лица.

Как считать срок пребывания на территории РФ

Период в 12 месяцев, указанный в законе, нельзя рассматривать как налоговый период с 1 января по 31 декабря. Течение данного срока может начинаться и заканчиваться в разных налоговых периодах, например, с 10 мая в 2018 году по 9 мая в 2018. Определение периода происходит на дату получения дохода.

Чтобы понять, сколько дней лицо находилось на территории РФ в этом 12-месячный период нужно осуществить прямой календарный подсчет дней, включая даты прибытия и отбытия.

При этом оговоренные Налоговым кодексом 183 дня необязательно должны быть непрерывными. Допускается выезд на учебу или лечение на срок до 6-ти месяцев и в некоторых других случаях, оговоренных законом.

Факт пребывания на учебе или лечении нужно будет доказать документально:

  • предоставлением контрактов с иностранными образовательными и медицинскими учреждениями;
  • предъявлением копии загранпаспорта с отметками о пересечении границы.

При пребывании на территории Белоруссии, Армении и Казахстана и отсутствии отметок в паспорте можно предъявить гостиничные чеки, ж/д и авиабилеты.

Ставка Ндфл с дивидендов нерезидентам в 2018 году

Закон №366-ФЗ внес существенные поправки в Налоговый Кодекс, в том числе ставки НДФЛ. Однако, изменения коснулись только резидентов РФ.

Ставки Ндфл с дивидендов нерезидентам в 2018 году – сравнительная таблица.

Статус налогоплательщикаСтавка НДФЛ по дивидендам с изменениями
В 2018 годуРанее (до 31.2015 года)Закон
Нерезиденты РФ15%15%НК РФ п.3 статья 224
Резиденты РФ13%9%НК РФ п.1, п.6 статья 224

Согласно данным в таблице для нерезидентов в 2018 году действует ставка в 15%.

Пример расчета НДФЛ с проводками – формула 1

К примеру, компания «Лидер» распределяет чистую прибыль своим учредителям – резиденту и нерезиденту. Данная фирма сама не является получателем дивидендов.

Тогда для расчета применяется простая формула:

  1. НДФЛ резид.= Дивиденды * 13%.
  2. НДФЛ нерезид. = Дивиденды * 15%.

Пример расчета

Подробный расчет НДФЛ по приведенным формулам представлен в таблице.

Получатель дивидендовСтатус физлицаДоля в уставном капиталеСтавка НДФЛПрибыль компании «Лидер», рублейДивиденды, рублейНДФЛ, рублей
Иванов И.ИРезидент РФ60%13%500 000300 00039 000
Шварц М.Нерезидент РФ40%15%200 00030 000

В этом примере расчет происходит по простой формуле.

Пример бухгалтерских проводок

Кроме расчетов компания должна правильно отобразить выплаты дивидендов и уплату с них НДФЛ в бухгалтерских документах.

Бухгалтерские проводки по расчету и удержанию НДФЛ.

ДебетКредитСумма, рублейОписание
9984500 000Чистая прибыль
8470300 000Дивиденды резидента Иванов И.И.
706839 000 НДФЛ
8475200 000Дивиденды нерезидента Шварц М.
756830 000НДФЛ
7050261 000Выданные из кассы дивиденды Иванову И.И.
7551170 000Перечисление дивидендов на р/р Шварц М.
685169 000Уплачен исчисленный НДФЛ

Пример расчета НДФЛ – формула 2

Если компания, которая распределяет дивиденды, сама также их получает от других организаций, то применяются 2 различные формулы:

  1. НДФЛ резид. = К*13%*(Д1-Д2),

где К – отношение доли прибыли конкретного участника ко всей сумме прибыли, распределяемой резидентам, Д1 – сумма всей прибыли к распределению за вычетом дивидендов нерезидентов; Д2 – сумма полученных дивидендов, в том числе за прошлые годы, если она не была учтена при расчетах налога (пункт 5 статья 275 НК РФ).

  1. НДФЛ нерезид. = Дивиденды* 15%.

Итак, расчет налогов с нерезидента остается тем же самым и для той фирмы, которая сама является получателем дивидендов.

В случае с первой формулой, если налог составит отрицательную величину, то компания не обязана уплачивать налог. Но и возмещение отрицательной величины из бюджета не предусмотрено законом.

Особенности определение статуса налогоплательщика

Ставка налогообложения не зависит от гражданства физического лица, но от его налогового статуса. Нередки случаи, когда гражданин России приобретает статус нерезидента, а иностранный гражданин – резидента.

Статус физлица может изменяться в течение всего налогового периода, поэтому нельзя применять одну ставку налога на весь год. Нерезидент может приобрести статус резидента, равно как и в другую сторону.

Налоговый агент определяет статус получателя дивидендов на момент каждого платежа. При расчете должна применяться ставка актуальная на дату получения дохода.

Пересчет НДФЛ при изменении статуса

Письмо Минфина РФ от 5 апреля 2012 года №03-04-05/6-444 гласит, что налоги лиц, которые перестали быть резидентами и их статус не изменился к концу налогового периода, подлежат пересчету.

Так, налоговый агент должен установить окончательный налоговый статус получателя дивидендов и осуществить пересчет за весь налоговый период в случае изменения статуса.

В случае, когда физлицо приобрело окончательный статус резидента, оно имеет право на возврат разницы в НДФЛ, который был посчитан исходя из ставки 15% вместо 13%. Но обязанность по пересчету и возврату лежит уже не на компании источнике дивидендов, а на налоговой инспекции.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2018 году

В плане сроков уплаты налогов также произошли изменения в законе РФ.

Перечисление НДФЛ с дивидендов в бюджет должно состоятся:

  • при выплате дивидендного дохода по безналу на счет участника или третьего лица по его распоряжению – на следующий день после перечисления;
  • при выплате дивидендного дохода в наличной форме – не позднее дня, следующего за выдачей денег из кассы (пункт 1 статьи 223; пункт 6 статьи 226 НК РФ).

До нововведения уплату налога нужно было осуществить в тот же день.

Куда и как платить

Компания, выплачивающая дивиденды, уплачивает с них НДФЛ по месту собственной налоговой регистрации. При распределении дохода на несколько участников перечисление может быть произведено одним платежом.

Каждый отдельный налогоплательщик (получатель дивидендов) должен быть зафиксирован в реестрах организации (для налоговой сверки).

Прибыль в виде дивидендов облагается налогом как для резидентов, так и для нерезидентов, но по разным ставкам. Ставка НДФЛ для нерезидентов не претерпела изменений в связи поправками в законе с 2015 года. Но сроки его уплаты изменены – теперь это можно сделать не в тот же день, а в день, следующий за выплатой дивидендов.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: //biznes-delo.ru/devidendy/ndfl-s-dividendov-nerezidentam-v-2016-godu.html

Юридиада
Добавить комментарий